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浅论国有企业应收账款管理的问题与对策

2020-04-10 06:45:49 《经营者》 2020年4期

梁洁

摘 要 应收账款作为企业的一项重要资产,其管理水平的高低直接影响着企业整体的资产管理效能好坏。为提升资产质量,保证企业的持续良性发展,必须提高应收账款的管理水平,切实做好应账款的管理工作。本文以国有企业的应收账款管理为研究内容,从国有企业应收账款管理的现状出发,主要对应收账款的管理机制、各职能部门的责任及考核机制中存在的问题进行分析,并在此基础上分别提出相应的对策。应收账款的管理是一项系统的工作,需要进行多维度的全面管理,才能真正提升其管理水平。

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随着国有企业改革改制的不断深化,如何提高企业自身的资产管理水平,提升资产质量,保证企业的持续良性发展,成为了一项重大且紧迫的工作。应收账款管理作为资产管理的重要组成部分之一,其管理水平的高低直接影响着企业整体的资产管理效能好坏。下面笔者以国有企业应收账款管理的现状为出发点,讨论国有企业在应收账款管理过程中存在的问题,并在此基础上探讨解决相应问题的对策。

超级赛车,超级赛车精准计划一、国有企业应收账款管理的现状

应收账款作为企业的一项重要债权,是企业收取款项的权利。而国有企业对这项权利的管理现状却不尽如人意。虽然近年来国资委考核国有企业管理层的指标之一是“两金”(应收账款与存货)的压控,但比起传统的收入与利润指标,应收账款指标并未得到管理层的充分重视,甚至在有些情况下成为了一项可以进行讨价还价的指标。管理层为了完成应收账款指标,有时会选择曲线救国,即将应收账款转化为应收的商业票据来实现压控的效果。以上这些做法均与国资委制定应收账款考核指标的初衷背道而驰。

超级赛车,超级赛车精准计划国有企业为了开拓市场,保持一定的市场份额,有时会与客户处于一个地位不对等的状态,管理层在收入与利润指标的压力下,往往会做出一些短视决策,比如在合同签订阶段放宽赊销条件,在信用期条款上做出让步。这就导致赊销金额不断增长,应收账款的规模不断增大,使得应收账款的管理难度不断增加。

国有企业内部各职能部门的风险意识淡薄,在应收账款的各管理环节,对职责履行不到位,使得应收账款的管理流于形式。没有后续的动态跟踪与监督机制,缺乏有效的清收手段,使得坏账的风险加大。同时,管理层的职责履行不到位,使得应收账款管理的考核机制缺乏刚性,导致应收账款的整体考核机制缺乏有效性。

超级赛车,超级赛车精准计划二、国有企业应收账款管理存在的问题

(一)应收账款的管理机制不完善

应收账款的管理机制应该是全过程且动态的。全过程是指从应收账款的产生到日常管理,再到应收账款的清收,管理机制均应贯穿始终,形成一个完整的闭环。动态是指应收账款的事前调研、事中控制及事后跟踪,均有相应的职能部门进行状态的跟进跟踪,及时反馈并解决问题。但在国有企业中,应收账款的管理机制并不完善,主要表現在以下方面:一是与客户签订合同之前,多数情况下没有对其进行充分的调研;二是合同的签订往往流于形式,没有发挥合同作为法律文本应有的保障作用;三是形成应收账款后,没有对其进行跟踪监督,日常管理不到位;四是后续缺乏有效的清收手段。

(二)各层级的职责履行不到位

国有企业的管理层因存在考核指标的压力,往往过于关注收入与利润指标,造成管理上的一些短视行为。在应收账款的管理中,这种短视行为的表现是为确保收入指标的完成,在未能充分进行风险评估的情况下,增加赊销,从而加大了坏账损失的风险。管理层未充分重视应收账款的管理,职责履行不到位,使得考核失去刚性,导致应收账款的考核机制直接失效。

在国有企业中,应收账款的管理大多由财务部门牵头,主要因为财务部门留有最为完整的数据信息。这似乎无可厚非,但其实财务部门对应收账款产生的前因后果并不了解,对相关业务信息的掌握是缺失的,在信息不完整的情况下,财务部门对应收账款的管理变得非常被动。而了解前因后果的应收账款产生部门在业务结束后,往往不会进行后续的跟踪管理。管理层与监督部门的介入存在经常性延迟,导致应收账款的产生,管理与清收风险难以控制。在应收账款的管理中,各职能部门的分工与责任未能明确,加之因风险意识淡薄引发的管理不到位,导致应收账款的管理效果不理想。

(三)未建立应收账款客户评估体系

国有企业未能建立相应的应收账款客户评估体系,其主要原因为应收账款客户大多为系统内单位。民营企业所占比例较低,管理的各层级默认为应收账款的清收风险较小,尚无须建立客户评估体系。而在实践中,往往是这些系统内的国有企业,以各种理由各种形式拖延款项的支付,“三角债”“多角债”便由此形成。

(四)缺乏应收账款日常管理分析机制

超级赛车,超级赛车精准计划国有企业普遍缺乏应收账款日常管理的分析机制,未能及时对应收账款的形成原因、潜在风险进行分析。日常管理的分析机制不到位,直接影响着应收账款的管理效果。没有实时的分析与反馈机制,将不能对应收账款进行动态的监督与管理,无形中增加了应收账款的清收风险。

超级赛车,超级赛车精准计划三、国有企业应收账款管理的对策

超级赛车,超级赛车精准计划(一)建立健全应收账款管理体系

完整的应收账款管理体系,首先需要制定一套全面的管理办法,让应收账款的管理有章可循。全面是指该管理办法应该涵盖应收账款管理的各个环节,涉及应收账款管理的各个层面。其次是将该管理办法落实到业务处理流程中,这是一种自上而下的行为,需要管理层的充分介入。最后是各责任主体的执行力,这里面最大的驱动力是有效到位的责任考核机制。

超级赛车,超级赛车精准计划应收账款管理的环节主要包括款项的产生、日常管理及款项的清收。应收账款的产生环节,涉及客户调研与合同签订。首先对相关市场中的客户进行充分调研,其次选择客户,有针对性地进行分析,按照风险排序进行客户分类,依据不同的风险级别,建立相应的客户信用评价体系,为后续的合同签订工作做好准备。合同作为各方经济行为的法律保障,其签订与履行是应收账款管理中最重要的一部分。在前期客户调研的基础上,需要深思熟虑合同的条款,例如赊销条件及信用期限的制定,相关的合同细节必须明确;在合同的洽谈过程中,努力磋商利己条款,以实现权利与义务的平衡。应收账款形成后,进入日常管理环节,按照合同中的信用期条款,建立跟踪监督机制,进行动态管理,及时反馈合同履行过程中存在的问题,提示风险,以便快速响应。最后一个环节是应收账款的清收管理,针对不同类型的客户,分别制定清收方式。对于风险级别较高的客户或重大的应收账款,应作为重点攻关对象,另外制订专项工作方案。

超级赛车,超级赛车精准计划应收账款管理的各个环节应与业务处理流程紧密结合,这需要顶层设计,即管理层的充分介入。管理层应将各环节的权利合理分配,将责任充分落实,制定有效的考核机制。各责任主体在业务流程中依据管理办法,进行应收账款各环节的管理工作。

(二)明确各职能部门权限与责任

在相对完整的应收账款管理体系的基础上,明确各职能部门的权限与责任,是确保应收账款管理有效性的重要手段。

超级赛车,超级赛车精准计划按照应收账款管理办法,在款项的产生环节,业务部门负责市场的调研、客户的选择与针对性分析、合同的签订,这些工作均应形成相应的书面材料,提交合同管理部门、财务部门及监督部门,便于多部门进行事前的风险控制。其中,合同文本应经过多方严格的审核,方能进行签订。合同管理部门应重点关注合同条款的签订情况,关注是否存在损害企业利益的条款。财务部门应结合调研材料,对客户进行分类,制定赊销条件及合理的信用期限。在应收账款的日常管理环节,合同管理部门与监督部门需关注合同的履行情况。由财务部门提供数据,业务部门定期与客户进行款项核对,及时了解客户的财务状况,关注是否存在坏账的风险。在应收账款的清收环节,财务部门利用较为全面的数据信息,支撑清收方案的制订,专项清收方案应提交管理层进行审定。法务部门与管理层作为监督责任主体,应对应收账款的产生、跟踪及清收进行全方位的监管。

在整个业务流程中,各职能部门应加强信息共享,让应收账款的各环节都得以管理到位,避免信息不对称引发管理的失效,造成不必要的损失。各层级各部门应充分履行管理责任,更好地进行协同合作,共同做好应收账款的管理工作。

超级赛车,超级赛车精准计划(三)建立应收账款客户评估体系与日常管理分析机制

应收账款客户评估体系的建立,能够有效降低款项清收的风险,有利于应收账款的后续管理。该评估体系的建立应以前期的客户调研情况为基础,结合客户的信用分类,对新客户进行信息补充,以充分评估风险。后期应根据合同的履约情况、业务部门与客户的沟通情况,对必要信息及时进行更新。

应收账款日常管理的分析机制可结合客户评估体系,主要对款项的产生原因、现状、预计收回时间、风险等级的评估等内容进行详细分析,便于各层级及时了解应收账款的具体情况,以更有效进行应收账款的日常管理。

(四)建立完善有效的考核机制

考核作为一种自上而下的行为,需要管理层充分发挥作用,保证考核的刚性,从而发挥考核的有效性。完善的考核機制,首先是考核的依据,应收账款管理的考核依据是其管理办法,按照管理办法的内容选择合理的考核指标。其次是考核指标的量化,量化是否合理是依据具体业务流程,结合各环节各部门的履职情况,结合各重要控制点进行。最后是针对性地进行考核,对于重点客户、重大应收款项,进行专项考核。有效的奖惩机制,其有效性是建立在考核指标合理可行的基础之上的,将责任落实至最前端人员,权责分明,使考核机制落地。

四、结语

应收账款管理作为一项重要且系统的工作,涉及多个环节、各层级及多个职能部门,只有以应收账款的管理办法为依据,多方共同配合,才能将这项工作切实做好。在应收账款的管理过程中,管理层必须高度重视,自上而下地进行权责利的划分;各职能部门作为责任主体,按照应收账款的管理办法认真履行相应的职责。在整个应收账款的管理中,各部门需充分共享信息,及时反馈并解决问题,把合理有效的考核机制作为应收账款管理效果的保证。全方位多维度地对应收账款进行管理,提升应收账款的管理水平。

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